Узнать больше о Литве и налогах

Стандартная ставка НДС в Литве составляет 21%. Сниженные ставки 12%, 5% и 0% применяются к отдельным товарам и услугам, включая проживание, перевозки, книги, лекарства, экспорт и поставки в пределах ЕС. Регистрация плательщиком НДС обязательна, если годовой оборот превышает 45 000 евро или объём приобретений в пределах ЕС превышает 14 000 евро. Иностранные налогооблагаемые лица обязаны зарегистрироваться независимо от оборота.

Доход от трудовой деятельности в Литве облагается по прогрессивным ставкам от 20% до 32%. Отдельные виды пассивного дохода, включая дивиденды и прирост капитала, как правило, облагаются по фиксированной ставке 15%. Доход от индивидуальной деятельности (самозанятые лица) получает налоговые льготы, дающие эффективную ставку от 5% до 20% на сумму до 42 500 евро.

Дивиденды обычно облагаются налогом по ставке 17% для компаний и 15% для физических лиц. Могут применяться правила освобождения от налогообложения участия при соблюдении требований к доле и сроку владения, включая соответствующие компании из ЕЭЗ и юрисдикций, с которыми заключены соглашения об избежании двойного налогообложения.

Прирост капитала в Литве, как правило, облагается по стандартным ставкам налога на прибыль предприятий или доходы физических лиц. Определённые освобождения и сниженные ставки могут применяться к долгосрочным долям владения, инвестиционному доходу, квалифицированному отчуждению акций и отдельным сделкам с недвижимостью при соблюдении соответствующих требований к сроку и доле владения.

Роялти, выплачиваемые компаниям-резидентам, освобождаются от налога у источника; ставка для физических лиц-резидентов составляет 15%. Для компаний-нерезидентов ставка составляет 10%. Для физических лиц-нерезидентов ставка составляет 15%.

Проценты, выплачиваемые резидентам, как правило, не облагаются налогом у источника. Налог у источника не применяется к процентам, выплачиваемым компаниям-резидентам ЕЭЗ или компаниям юрисдикций, с которыми заключены соглашения; в остальных случаях ставка составляет 10% для компаний-нерезидентов. Стандартная ставка для физических лиц-нерезидентов составляет 15%.

Ставка налога варьируется от 0,01% до 4% рыночной стоимости земли. Точные ставки устанавливаются местными органами власти.

С 2026 года основное жилое имущество в Литве освобождается от налога на недвижимость на сумму до 450 000 евро, а сумма сверх этого порога облагается по ставке 0,1-1%. Неосновное жилое имущество облагается по прогрессивным ставкам от 0,2% до 1%, тогда как коммерческая недвижимость обычно облагается по ставке 0,5-3% в зависимости от муниципалитета.

Взносы на социальное страхование в Литве включают взносы работника и работодателя, медицинское страхование и пенсионные взносы. Взносы работника, как правило, составляют примерно 19,5-22,5% от валовой зарплаты (в зависимости от участия в пенсионной системе), тогда как взносы работодателя обычно составляют от 1,77% до 2,49%. Для самозанятых лиц и отдельных видов деятельности могут применяться иные правила и пороги начисления взносов.

Литовские правила тонкой капитализации применяются к процентам, выплачиваемым связанным лицам, контролирующим более 50% компании. Соотношение заёмного и собственного капитала, как правило, не может превышать 4:1. Дополнительные ограничения по вычету процентов применяются на основе порогов EBITDA, хотя могут действовать отдельные освобождения и групповые правила безопасной гавани.

Иностранная компания может считаться контролируемой иностранной компанией (КИК), если она контролируется литовским налоговым резидентом и соответствует определённым критериям низкого налогообложения, пассивного дохода или недостаточного экономического присутствия. В таких случаях доход КИК может включаться в налоговую базу литовского налогоплательщика. Иностранная компания является КИК, если она контролируется (более 50% акций/голосов) литовским резидентом.

Литовские правила трансфертного ценообразования требуют, чтобы сделки между связанными лицами соответствовали принципу "вытянутой руки". В зависимости от порогов дохода группы компании могут быть обязаны готовить документацию по трансфертному ценообразованию и отчётность в разрезе стран. Также доступны предварительные ценовые соглашения. Документация по трансфертному ценообразованию (мастер-файл для групп с доходом свыше 15 млн евро; локальный файл для дохода свыше 3 млн евро) и отчётность в разрезе стран (для групп с доходом свыше 750 млн евро) обязательны.

Операционные убытки могут переноситься на будущие периоды без ограничения срока при соблюдении определённых требований. Приобретённые налоговые убытки могут уменьшать налогооблагаемую прибыль, включая прибыль других юридических лиц, до 70%. Убытки от продажи акций могут переноситься в течение пяти лет и засчитываться только против прибыли от продажи акций. Передача убытков в пределах группы допускается, если сохраняется доля владения не менее 2/3, и обе компании входили в одну группу не менее двух лет.

Обязательный финансовый аудит в Литве, как правило, требуется, если компания превышает как минимум два из следующих порогов на последний день финансового года: годовой доход свыше 3,5 млн евро; совокупные активы свыше 1,8 млн евро; среднее количество сотрудников свыше 50.

Налоговым годом является календарный год (с 1 января по 31 декабря).

• СЭЗ Клайпеда (Клайпеда) - преимущественно производство, пластмассы, электронные компоненты, пищевая переработка, сборка и логистика. Создана в 2002 году, имеет отличный доступ к порту и ЕС.
• СЭЗ Каунас (Каунас) - ориентирована на логистику, производство, высокие технологии и фармацевтику. Расположена рядом с аэропортом, имеет производственно-логистические зоны, бизнес-улицу и эйропарк. Создана в 1996 году, предлагает уникальную аренду земли на 99 лет.
• СЭЗ Шяуляй (Шяуляй) - производство и машиностроение (металл, пластмассы, текстиль, мебель, электроника), сельское хозяйство, лесное хозяйство и рыболовство.
• СЭЗ Паневежис (Паневежис) - производство (автомобилестроение, электроника, обработка металла/пластика, деревообработка/мебель) и логистика, с сильным сообщением по европейским маршрутам (E67 и перспективная Rail Baltica).
• СЭЗ Мариямполе (Мариямполе, также известна как Балтийская СЭЗ) - пищевая, деревообрабатывающая, мебельная и текстильная отрасли. Стратегически расположена на автомагистрали Via Baltica с отличным железнодорожным и автомобильным сообщением.
• СЭЗ Кедайняй (Кедайняй) - коммерческая, финансовая и промышленная деятельность. Сильная аграрная база и развитая транспортная инфраструктура.
• СЭЗ Акмяне (Акмяне) - производство строительных материалов (цемент, бетон, известь, доломит), сельское хозяйство и смежные отрасли. Предлагает полную инженерную инфраструктуру (электричество, газ, вода, канализация).

Компании, работающие в свободных экономических зонах Литвы, получают один из самых конкурентных налоговых режимов в ЕС:

• 0% налога на прибыль предприятий в течение первых 10 лет, а затем - сниженная ставка 50% от стандартного налога на прибыль в течение следующих 6 лет, при соблюдении соответствующих условий.
• Могут применяться освобождения от налога на дивиденды в соответствии с правилами освобождения участия и условиями действующих налоговых соглашений Литвы.
• Полное освобождение от налога на недвижимое имущество.
• Привлекательные условия для производственных, логистических, технологических и экспортно-ориентированных компаний.
• Стратегический доступ к портам, аэропортам, железным дорогам и основным транспортным коридорам.
• Могут применяться таможенные и НДС-льготы в зависимости от характера деятельности и перемещения товаров.
• Доступ к современной инфраструктуре, возможностям долгосрочной аренды земли и программам поддержки инвестиций.

• Импорт сырья, оборудования и комплектующих в СЭЗ, а также экспорт готовой продукции освобождаются от пошлин, поскольку СЭЗ для таможенных целей считаются находящимися за пределами таможенной территории Литвы.
• Готовые к застройке промышленные участки с полной инфраструктурой (электричество, газ, вода, канализация, дороги, железнодорожное сообщение).
• Отличный логистический доступ: близость к морским портам (Клайпеда), международным аэропортам (Каунас, Шяуляй) и основным автомагистралям и железнодорожным сетям, включая Rail Baltica.
• Долгосрочная аренда земли.
• Дополнительная поддержка, включая помощь инвесторам, юридические и налоговые консультации, а также содействие развитию отдельных отраслей (например, машиностроения, пищевой переработки, автомобилестроения, производства пластмасс).

Чтобы воспользоваться льготным налоговым режимом, доступным в свободных экономических зонах Литвы, компании, как правило, должны соответствовать следующим требованиям:

• Компания должна быть зарегистрирована и осуществлять деятельность в пределах СЭЗ Литвы.
• Не менее 75% дохода компании должно генерироваться от деятельности, осуществляемой в пределах СЭЗ.
• Объём капитальных инвестиций составляет не менее 1 миллиона евро, либо не менее 100 000 евро при условии, что среднее количество сотрудников в налоговом году составляет не менее 20 человек.
• Компания должна осуществлять деятельность, разрешённую законодательством Литвы о СЭЗ.
• Требуется письменное подтверждение аудитора относительно объёма капитальных инвестиций.
• Действуют отдельные ограничения в соответствии с законодательством ЕС о предоставлении государственной помощи.

Все требования СЭЗ должны выполняться на постоянной основе: налоговые льготы применяются только до тех пор, пока компания поддерживает необходимые инвестиционные, кадровые и операционные показатели в соответствии с законодательством Литвы о СЭЗ. СЭЗ идеально подходят для экспортно-ориентированных производственных и логистических компаний, стремящихся к долгосрочной налоговой оптимизации и операционной эффективности в Балтийском регионе.