Дізнатися більше про Литву та податки

Стандартна ставка ПДВ у Литві становить 21%. Знижені ставки 12%, 5% та 0% застосовуються до окремих товарів і послуг, зокрема проживання, перевезення, книг, ліків, експорту та поставок у межах ЄС. Реєстрація платником ПДВ є обов'язковою, якщо річний оборот перевищує 45 000 євро або обсяг придбань у межах ЄС перевищує 14 000 євро. Іноземні оподатковувані особи зобов'язані зареєструватися незалежно від обороту.

Дохід від трудової діяльності в Литві оподатковується за прогресивними ставками від 20% до 32%. Окремі види пасивного доходу, зокрема дивіденди та приріст капіталу, як правило, оподатковуються за фіксованою ставкою 15%. Дохід від індивідуальної діяльності (самозайняті особи) отримує податкові пільги, що дають ефективну ставку від 5% до 20% на суму до 42 500 євро.

Дивіденди зазвичай оподатковуються за ставкою 17% для компаній та 15% для фізичних осіб. Можуть застосовуватися правила звільнення від оподаткування участі за умови дотримання вимог щодо частки та строку володіння, зокрема для відповідних компаній з ЄЕЗ та юрисдикцій, з якими укладено договори про уникнення подвійного оподаткування.

Приріст капіталу в Литві, як правило, оподатковується за стандартними ставками податку на прибуток підприємств або доходи фізичних осіб. Певні звільнення та знижені ставки можуть застосовуватися до довгострокових часток володіння, інвестиційного доходу, кваліфікованого відчуження акцій та окремих операцій з нерухомістю за умови дотримання відповідних вимог щодо строку та частки володіння.

Роялті, що виплачуються компаніям-резидентам, звільняються від податку на репатріацію; ставка для фізичних осіб-резидентів становить 15%. Для компаній-нерезидентів ставка становить 10%. Для фізичних осіб-нерезидентів ставка становить 15%.

Проценти, що виплачуються резидентам, зазвичай не оподатковуються податком на репатріацію. Податок на репатріацію не застосовується до процентів, що виплачуються компаніям-резидентам ЄЕЗ або компаніям юрисдикцій, з якими укладено договори; в інших випадках ставка становить 10% для компаній-нерезидентів. Стандартна ставка для фізичних осіб-нерезидентів становить 15%.

Ставка податку коливається від 0,01% до 4% ринкової вартості землі. Точні ставки встановлюються місцевими органами влади.

З 2026 року основне житлове майно в Литві звільняється від податку на нерухоме майно на суму до 450 000 євро, а сума понад цей поріг оподатковується за ставкою 0,1-1%. Неосновне житлове майно оподатковується за прогресивними ставками від 0,2% до 1%, тоді як комерційна нерухомість зазвичай оподатковується за ставкою 0,5-3% залежно від муніципалітету.

Внески на соціальне страхування в Литві включають внески працівника та роботодавця, медичне страхування та пенсійні внески. Внески працівника, як правило, становлять приблизно 19,5-22,5% від валової заробітної плати (залежно від участі в пенсійній системі), тоді як внески роботодавця зазвичай становлять від 1,77% до 2,49%. Для самозайнятих осіб та окремих видів діяльності можуть застосовуватися інші правила та пороги нарахування внесків.

Литовські правила тонкої капіталізації застосовуються до процентів, що виплачуються пов'язаним особам, які контролюють понад 50% компанії. Співвідношення позикового та власного капіталу, як правило, не може перевищувати 4:1. Додаткові обмеження щодо вирахування процентів застосовуються на основі порогів EBITDA, хоча можуть діяти окремі звільнення та групові правила безпечної гавані.

Іноземна компанія може вважатися контрольованою іноземною компанією (КІК), якщо вона контролюється литовським податковим резидентом і відповідає певним критеріям низького оподаткування, пасивного доходу або недостатньої економічної присутності. У таких випадках дохід КІК може включатися до бази оподаткування литовського платника податків. Іноземна компанія є КІК, якщо вона контролюється (понад 50% акцій/голосів) литовським резидентом.

Литовські правила трансфертного ціноутворення вимагають, щоб операції між пов'язаними особами відповідали принципу "витягнутої руки". Залежно від порогів доходу групи компанії можуть бути зобов'язані готувати документацію з трансфертного ціноутворення та звітність у розрізі країн. Також доступні попередні цінові угоди. Документація з трансфертного ціноутворення (майстер-файл для груп із доходом понад 15 млн євро; локальний файл для доходу понад 3 млн євро) та звітність у розрізі країн (для груп з доходом понад 750 млн євро) є обов'язковими.

Операційні збитки можуть переноситися на майбутні періоди без обмеження строку за умови дотримання певних вимог. Придбані податкові збитки можуть зменшувати оподатковуваний прибуток, зокрема прибуток інших юридичних осіб, до 70%. Збитки від продажу акцій можуть переноситися протягом п'яти років і зараховуватися лише проти прибутку від продажу акцій. Передача збитків у межах групи дозволяється, якщо зберігається частка володіння щонайменше 2/3, і обидві компанії входили до однієї групи щонайменше два роки.

Обов'язковий фінансовий аудит у Литві, як правило, потрібен, якщо компанія перевищує принаймні два з наступних порогів на останній день фінансового року: річний дохід понад 3,5 млн євро; сукупні активи понад 1,8 млн євро; середня кількість працівників понад 50.

Податковим роком є календарний рік (з 1 січня по 31 грудня).

• ВЕЗ Клайпеда (Клайпеда) - переважно виробництво, пластмаси, електронні компоненти, харчова переробка, складання та логістика. Створена у 2002 році, має відмінний доступ до порту та ЄС.
• ВЕЗ Каунас (Каунас) - орієнтована на логістику, виробництво, високі технології та фармацевтику. Розташована поруч з аеропортом, має виробничо-логістичні зони, бізнес-вулицю та ейропарк. Створена у 1996 році, пропонує унікальну оренду землі на 99 років.
• ВЕЗ Шяуляй (Шяуляй) - виробництво та машинобудування (метал, пластмаси, текстиль, меблі, електроніка), сільське господарство, лісове господарство та рибальство.
• ВЕЗ Паневежис (Паневежис) - виробництво (автомобілебудування, електроніка, обробка металу/пластику, деревообробка/меблі) та логістика, з потужним сполученням європейськими маршрутами (E67 та перспективна Rail Baltica).
• ВЕЗ Мар'ямполе (Мар'ямполе, також відома як Балтійська ВЕЗ) - харчова, деревообробна, меблева та текстильна галузі. Стратегічно розташована на автомагістралі Via Baltica з відмінним залізничним та автомобільним сполученням.
• ВЕЗ Кедайняй (Кедайняй) - комерційна, фінансова та промислова діяльність. Потужна аграрна база та розвинена транспортна інфраструктура.
• ВЕЗ Акмяне (Акмяне) - виробництво будівельних матеріалів (цемент, бетон, вапно, доломіт), сільське господарство та суміжні галузі. Пропонує повну інженерну інфраструктуру (електрика, газ, вода, каналізація).

Компанії, що працюють у вільних економічних зонах Литви, отримують один із найбільш конкурентних податкових режимів у ЄС:

• 0% податку на прибуток підприємств протягом перших 10 років, а надалі - знижена ставка 50% від стандартного податку на прибуток протягом наступних 6 років, за умови дотримання відповідних вимог.
• Можуть застосовуватися звільнення від податку на дивіденди відповідно до правил звільнення участі та умов чинних податкових угод Литви.
• Повне звільнення від податку на нерухоме майно.
• Привабливі умови для виробничих, логістичних, технологічних та експортоорієнтованих компаній.
• Стратегічний доступ до портів, аеропортів, залізниць та основних транспортних коридорів.
• Можуть застосовуватися митні та ПДВ-пільги залежно від характеру діяльності та переміщення товарів.
• Доступ до сучасної інфраструктури, можливостей довгострокової оренди землі та програм підтримки інвестицій.

• Імпорт сировини, обладнання та комплектуючих до ВЕЗ, а також експорт готової продукції звільняються від мита, оскільки ВЕЗ для митних цілей вважаються такими, що перебувають поза межами митної території Литви.
• Готові до забудови промислові ділянки з повною інфраструктурою (електрика, газ, вода, каналізація, дороги, залізничне сполучення).
• Відмінний логістичний доступ: близькість до морських портів (Клайпеда), міжнародних аеропортів (Каунас, Шяуляй) та основних автомагістралей і залізничних мереж, включно з Rail Baltica.
• Довгострокова оренда землі.
• Додаткова підтримка, включно з допомогою інвесторам, юридичними та податковими консультаціями, а також сприянням розвитку окремих галузей (наприклад, машинобудування, харчової переробки, автомобілебудування, виробництва пластмас).

Щоб скористатися пільговим податковим режимом, доступним у вільних економічних зонах Литви, компанії, як правило, повинні відповідати таким вимогам:

• Компанія повинна бути зареєстрована та здійснювати діяльність у межах ВЕЗ Литви.
• Щонайменше 75% доходу компанії повинно генеруватися від діяльності, що здійснюється в межах ВЕЗ.
• Обсяг капітальних інвестицій становить не менше 1 мільйона євро, або не менше 100 000 євро за умови, що середня кількість працівників у податковому році становить щонайменше 20 осіб.
• Компанія повинна здійснювати діяльність, дозволену законодавством Литви про ВЕЗ.
• Необхідне письмове підтвердження аудитора щодо обсягу капітальних інвестицій.
• Діють окремі обмеження відповідно до законодавства ЄС щодо надання державної допомоги.

Усі вимоги ВЕЗ повинні виконуватися на постійній основі: податкові пільги застосовуються лише доти, доки компанія підтримує необхідні інвестиційні, кадрові та операційні показники відповідно до законодавства Литви про ВЕЗ. ВЕЗ ідеально підходять для експортоорієнтованих виробничих та логістичних компаній, що прагнуть довгострокової податкової оптимізації та операційної ефективності в Балтійському регіоні.